2026年1月16日，新华社发布消息称：

税务部门提醒纳税人，对近三年境外所得开展自查。

时间、对象、范围，都说得非常清楚。

这不是一句普通的“合规提醒”，而是一次非常明确、且有时间窗口指向的政策信号。

随着CRS数据交换的深化推进，全球税务透明化已成不可逆转的大趋势。如果你是中国税收居民，并且近三年内有投资、分红、股票交易等境外收入，那你可得注意起来了！

那么CRS是什么？哪些境外所得应纳税？应该如何进行申报？境外炒股盈亏如何计税？不申报会面临什么后果？赶紧跟着小帮一起了解起来

01

有境外收入赶紧自查起来！

在新华社的原文中有三个关键信息点：

往前追溯三年按照税收征管法等法律法规规定，因纳税人不进行纳税申报或计算错误造成不缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；构成偷税的，依法进行处理。

并且值得注意的是，此前有媒体报道称，中国内地税务居民境外收入的补税追溯期拉长，最早可至2020年甚至2017年。

不是“稽查”，而是“自查”

这意味着：

l税务机关仍然优先给纳税人主动纠正的窗口；

l与被动稽查相比，主动补申报=风险与成本显著更低。

境外所得纳税是应尽义务

居民个人从境内外取得的所得依法缴纳个人所得税，属于国际通行做法，有利于防范跨国逃避税，维护国家税收权益。税务部门提醒，依法纳税是每个公民应尽的义务，纳税人如果发现自己此前未按规定申报境外所得的，要依法及时补正申报。 

02

CRS是什么？哪些收入算境外所得？

相信去年以来已经有不少的纳税人陆续收到税务部门的短信或电话，提醒其依法申报境外所得并缴纳税款。

那境外收入税务部门如何得知？——CRS。

全称是Common Reporting Standard，即“共同申报准则”，早在2014年就由OECD（世界经济合作与发展组织）推出，截至目前已有超过100个国家和地区加入框架。作为参与国之一的中国在2017年发布了本地化的CRS规则，并自2018年与其他参与国（地区）开展金融账户信息的年度交换。

简单来说，只要您是中国税务居民，在其他CRS国家/地区开设了银行或其他金融账户，中国税务机关在年度交换时也会收到相关信息。

*中国税务居民即在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

那哪些收入算境外所得？

财政部、税务总局在2020年专门制发《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》指出，因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得等，均为来源于中国境外的所得。

并且居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

应该如何申报？

目前境外所得申报可以通过以下方式自行申报：

l个人所得税APP；

l自然人电子税务局WEB端。

如果纳税人涉税事项较为复杂的，也可以前往主管税务机关办税服务厅现场办理。

03

境外炒股如何计税？

而对于纳税人非常关心的境外股票交易计税方式，中央财经大学国际税收研究中心执行主任何杨主任解释称，财产转让所得按次征收，但考虑到股票交易有盈有亏，按纳税年度盈亏互抵后缴税可能更为合理，其他国家和地区通常也是按年计税。

据了解，对于境外的股票交易，我国税务部门在征管操作中：允许纳税人按照纳税年度盈亏相抵，但不允许跨年互抵。

04

不申报需要承担相应法律后果！

有的纳税人可能存在“税务局不知道我的境外收入”“税务局不通知我就不用申报”“别人没交我也不交”等侥幸想法，那不申报会有怎样的后果呢？——依法承担相应后果！今年3月底，湖北、山东、上海、浙江等税务部门发布对境外收入未依法申报个人所得税被查处的案例，充分体现了境外所得税收合规问题的重要性。个人未申报或未如实申报境外所得，都是税收违法行为，除了被要求补缴税款外，还会被加收滞纳金，情形严重的还可能被稽查部门立案检查，将面临税务处罚。
滞纳金的费用是每天万分之五，一年就是18.25%，如果你需要补缴20万，一年下来滞留金就有交3.65万！

合规不是压力，而是对未来的一次主动管理。

在CRS加速推动全球税务透明化的当下，与其被动应对，不如主动做好合规审查。

如果近年来有境外所得，尤其是这三年（2022年至2024年），需得及时自查，如发现申报存在遗漏，在规定期限内，通过官方渠道依法补正申报！

免责声明：本机构提供的CRS信息仅用于一般性政策解读，不构成税务、法律、金融或投资建议；税务相关事项必须由具备资质的专业人士提供意见；本机构不提供任何规避CRS或规避税务申报的方案。

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