“人生中有两件事情，任何人都无法逃避，一个是死亡，一个是缴税。”这是美国开国三杰之一本杰明·富兰克林的一句名言。

不论是家族财富的资产管理还是传承，都不可避免会涉及税务问题。对于很大一批正在等待移民排期或是考虑美国移民的人来说，你一定希望移民之后负担的税务成本越少越好。

美国的税法非常严密，一般是不存在税务上的不确定性的，然而越确定的税法，就越有利于我们进行税务筹划。所以，在美国，其实有很多税务筹划的空间，这也是为什么巴菲特说自己的税率比秘书还低的原因。

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  拿到美国绿卡，就一定要交所得税吗？  

符合以下两项测试之一，就是美国的税务居民：

1.绿卡测试：如果您是美国（临时）绿卡持有人，则被视为美国税务居民；

2.连续居住测试：当年在美国境内居住至少31天，并且在过去三年内居住在美国境内183天。

▎由于疫情的原因，很多持旅游签证的人不得不滞留在美国，这种情况不用担心，只要你没有移民意图，没有递交移民申请，美国税务局不会把你认定为税务居民。

在美国，纳税人分为三种类型，不同类型的纳税人征税范围不同：

· 美国公民：全球范围内的收入都需要交所得税和遗产税。

· 有美国税务居民身份的外国人，包括绿卡持有者和满足实际居留时间的人，全球范围内的收入都需要交所得税和遗产税。

· 非税务居民的外国人：只需要就在美国产生的收入交所得税。

很多人以为拿了绿卡以后，就是美国税务居民了，在中国的各种收入就要交税了，其实不然。

▎我们最近刚刚帮一个高净值客户做税务筹划，他每年的企业分红达几个亿，而且马上就要拿到美国绿卡了，如果不进行税务筹划，他在中国只需要交20%的所得税，而拿到绿卡以后需要按美国37%的所得税进行纳税，需要补交17%的税。

▎但是我们成功地帮他申请了美国的非税务居民身份，就不需要在美国交所得税了。

通过这个案例我们可以看到，你可以持有美国绿卡，但同时还是美国非税务居民，不需要在美国交所得税，这对于那些因为孩子去美国上学而拿绿卡，实际上事业还在国内的家庭来说，是一个非常完美的解决方案。

美国所得税对于税务居民的定义，跟遗产税和赠与税对于税务居民的定义是两套不同的系统。换句话说，我们可以通过操作，把一个绿卡持有者做成所得税上的非税务居民，同时又是遗产税上的税务居民。这样你既可以不交所得税，又可以享受1158万美金的遗产税免税额。

因为美国的税务居民有1158万美金的遗产税免税额，基本上1158万美金以内的资产不会有遗产税和赠与税，而非税务居民的免税额只有6万美金，超过6万美金就要交遗产税和赠与税了，而且税率比较高，累计能达到40%。

但如果你没有绿卡，却在美国有资产，就一定要小心，很多机构忽悠客户“把资产放在美国可以规避CRS”，结果反而得不偿失。

因为你只有6万美金的遗产税免税额，你的钱放在美国以后，很容易就变成了美国的有形财产，比如你把1000万美金存在摩根士丹利的账户里，结果得了新冠肺炎或者其他事故，突然去世了，也没有遗嘱、信托等规划，那么，你的孩子需要在美国先交40%赠与税，也就是400万美金，才能拿到这1000万美金的存款。

  美国的“肥咖条款”  

在美国报税主要涉及到以下几种报税表格：全球收入申报（Form 1040）、海外金融资产申报（Form 8938）、海外公司股权申报（Form 5471）、赠与税与遗产税（Form 3520）、FBAR（Form 114）。

今天我们主要讲一下FBAR，英文全名Foreign Account Tax Compliance Act，正式中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」，英文缩写FATCA，取音＋意译昵称为「肥咖条款」，落实对象主要为海外金融机构，要求外国政府准许各国金融机构向IRS(美国国税局)提供纳税义务人的海外资产资料，同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报。

1.针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向IRS提供在该机构底下的「美国纳税人」之帐户与个人资料，包含名字、税号、住址及交易纪录等。

如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

2.针对美国纳税人：帐户里超过一定金额门槛（下方有说明）的话需要填写IRS Form 8938于该年度个人所得税申报时一并进行申报。

如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款（若IRS通知后还是未申报，罚金可高达5万美元）；而如果是少报（低报），可能会被课高达额外40%的罚金。

  外国委托人信托真的那么厉害吗？ 

很多美国的会计师给中国客户做移民前的税务规划时，都会提供一个所谓的万金油的方案，就是外国委托人信托。外国委托人信托是不是真的像传说中那么厉害吗？

首先，美国针对信托的税法规定是非常严的，从税的角度分为委托人信托和被委托人信托；根据信托的管辖权不同，又分为外国信托和美国本地信托。保护人是不是美国人？受托人是不是美国人？受益人是不是美国人等因素，都会影响这个信托要不要交税。

所以，如果你在移民美国前，直接以父母的名义设立一个外国人委托信托，把所有资产都装进这个信托里，自己是受益人，就以为万事大吉了，真的是大错特错！

你虽然不需要交所得税和资本利得税，但如果委托人（父母）突然去世，这时候你的资产将要扣掉40%的税。因为委托人一旦去世，这个信托就从一个委托人信托变成了非委托人信托，也就是本地税务居民信托了。

所以，千万不要为了短期规避CRS，而忽视了长期的风险。很多税务筹划工具都不是万能的，有优点也有缺点。

而且如果一个美国信托在境外开户，也是会被CRS穿透的，所以钱只能放在美国，而放在美国就必然会产生遗产税和增值税的问题。但任何税务筹划都要建立在合法合规的基础上，合法地减少税负。

小帮TIPS：

很多客户经常会问：我的排期快到了，什么时候进行税务规划比较好？当然是越早越好，尽量提前2-3年进行筹划，最晚也要1年以上哦。而且很多人在国内、美国，甚至其他国家都有资产，最好将国内的税、美国的税、离岸的税都一起筹划。

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