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新移民登陆美国前了解这些税务常识,少交很多税

新移民登陆美国前了解这些税务常识,少交很多税
移民 免税 美国
2019-04-03 20:00

本文经授权转载自知乎专栏美国保险规划,作者胡睿。

“人生中有两件事情,任何人都无法逃避,一个是死亡,一个是缴税。”这是美国开国三杰之一本杰明·富兰克林的一句名言。

第一次听到这句话是在一部美国电影「第六感生死緣」(Meet Joe Black)里面年轻的布拉德·皮特(饰演死神)说到的一句台词。之后自己去美国求学、工作、生活,每年也需要报税和缴税,越来越体会到这一句话的深意!

不论是家族财富的资产管理还是传承,都不可避免会涉及税务问题。对于很大一批正在等待移民排期或是考虑美国移民的人来说,你一定希望移民之后负担的税务成本越少越好。美国的税法五花八门,完善的税务规划是在移民登陆前能做的最好的投资。

提前做好财税规划,科学而合理地避税,你首先需要了解美国与中国之间的税务体系差别:

一、中美税务体系的不同之处

美国的税收是综合各项收入的基础上征收的所得税。同时对于财产转让,美国国税局也相应征收不同的“转让税”,包含赠与税、遗产税等。税法也施加给美国税务居民非常繁重的申报义务,对于违反申报义务的情况有相应非常严苛的惩罚。

最让新移民头痛的是美国联邦税制下的全球征税制度,这代表你成为美国的税务居民之后,不仅仅是美国境内的收入需要被征税,全球的收益、资本利得或其他收入,都需要缴纳税差给美国政府。

当然很多新移民也会对于美国的全球征税制度有认识上的一些误区:

1.收入 VS 资产

误区一:很多人会误以为是对全球资产进行征税。在美国国税局的眼中,收入与资产是两个不同的概念。税收针对的是个人收入,而不是个人资产。

收入:工作收入,投资获得的利息、分红、和资本利得等等;资产:房地产、土地、金融资产、公司股份、无形资产、天然资源和艺术收藏品等等

2.外国(海外)收入抵免

美国全球征税的原则:美国政府虽然是全球征税,但是不会双重课征。也即是美国的税务居民海外收入的部分已经在另一个国家缴税,则可用于减免在美国应缴纳税额。

同时也并不是所有的海外收入都需要缴税。如果是绿卡持有人或者是公民,这一个税务年度长期在海外工作生活(在美国的天数不超过30天),那么美国针对海外收入有最高10万美金的免税额。

注:海外收入的免税额必须是主动收入,比如工资销售佣金这类劳动所得,不包含公司分红,银行利息或者是投资回报,也不包括社会福利金,退休金,年金等等。

举例:如果一个新移民拿到美国绿卡之后,还没有长期在美国定居,常年在中国。今年在国内获得15万美金的收入,扣除10万美金的免税额之后,只需要5万美金的收入需要报税。

如何计算海外收入免税额是一个比较复杂的问题,需要根据每个家庭的情况咨询注册会计师。

3.中国公司利润如何申报纳税

美国全球征税制度针对的是个人收入,您持有股份的的公司则是另外一个实体。如果公司利润没有通过分红派息的方式分配给税务居民,则原则上这部分未分配利润无需缴税。但根据持有公司股份的比例,超过股份10%则需要申报海外公司的财务报表。

二、如何判断自己是不是美国税务居民

美国税务居民指的是美国公民或者美国所得税意义上的居住者。包含满足了绿卡测试或者居住测试的的人,都称为「美国税务居民」,分为以下三类:美国公民、中国公民有美国绿卡、中国公民(通过居住测试,在美停留超过183天)。

183天居住测试的计算方法是:今年在美国天数(至少31天)+ 去年在美国天数的1/3 + 前一年在美国天数的1/6。超过183天则判定为美国税务居民。

以上这三类美国税务居民每年需要向国税局申请报税和缴税。除此之外即便不是美国税务居民,如果有在美国的收入,例如投资房产的租金收入,投资移民的利息收入「收到K-1表格开始」这些原则上都需要报税。

三、美国的转让税体系

除了收入之外,联邦政府对于财产的继承和赠与分别可能征收遗产税「Estate Tax」与赠与税「Gift Tax」。这两个税种都属于转让税。因为免税赠与额,大多数美国人被征收这两类税收的机会其实并不多,但财产转让发生的时候,必须要相应的做税务申报「IRS Form709」。

2019年年度,每个美国居民每年的免税赠与额「Gift Tax Exclusion」为$15,000美金,夫妻双方则是$30,000美金。也就是说如果你今年给孩子或者亲属赠与价值$15,000美金以下的现金或者资产,无需向国税局做任何申报;但是超过$15,000则需要相应申报,申报并不意味着要缴税。

除了每年每人$15,000美金的免税赠与额「Gift Tax Exclusion」之外,还有终身免税赠与额「lifetime exclusion」也即是遗产税免税赠与额「Estate Tax Exclusion」,2019年终身免税赠与为$1140万美金(这个金额每年不固定)

每年的免税赠与额与终身免税赠与额的关系类似于水杯于水桶,当某一年赠与的金额超过$15,000美金的时候,超过的部分申报之后会从终身免税赠与额总扣除。举例:如果您今年赠与给孩子5万美金,那么1.5万美金以外的3.5万美金会从1140万终身免税赠与额中扣除。

然而对于非美国定居人士来说,没有任何美国赠与税的免税额,而其遗产税的免税额也仅仅只有6万美金。非美国定居人士在美国境内的有形资产(房地产和动产)都可能面临高额的遗产税问题。超出免税额度的赠与税税率根据超出的金额,税率累进,最高可达40%。

四、移民美国登陆前的税务规划

对于考虑移民美国或者正在办理美国移民,在I526批复后到首次免签入境美国前的一年,是进行个人财产规划的最佳时间段。

移居美国之前可以进行的财产税务规划取决于每个人/家庭的具体情况,较为常见的包括有:在登陆前处置增值资产(将收入的时间提前)将亏损和费用项目推迟(将亏损的时间推迟);善用赠予尤其是海外赠予;妥善选择绿卡申请人;利用信托和人寿保险产品来进行财税规划。

1.在登陆前处置增值资产(将收入的时间提前)

在登陆前尽可能处置掉将来有较大增值幅度,或者已经大幅增值的资产是登陆前税务规划中最重要的一个方法。

首先,大部分情况下中国的税率比美国低。其次,美国的税务居民必须按照美国税法规定的收入时间和金额征税。也即是如果这笔收入或者资产增值在移民前已经发生,但在移民后才实际收到,该笔收入仍然需要缴纳美国的所得税。

假如你在2010年在上海以300万购得一套商品房16年移民登陆:房子的价值上涨到1000万19年登陆后3年:房屋的价值为1300万如果你考虑今年卖出上海这套商品房,税率是20%的情况下,你所需要申报并缴纳多少的资本利得税?(1300-1000)* 20% = 60万 VS(1300-300)* 20% = 200万

很多人可能会认为移民登陆那一年之后的升值部分才是需要征税,但其实美国国税局并不在乎你的房子是什么时候购得,你是哪一年登陆的美国,他在乎你在卖房变现的时候是不是美国税务居民。如果你抛售房子的当下是税务居民,那么所有的资本增值都需要缴纳资本利得税。

除了已经增值较多的房地产资产以外,在移民获得绿卡变成美国税务居民以前,还有其他一些资产也建议提前规划,比如:提前出售股票、债券和其他已经增值的投资产品;提前兑现股票期权;提前兑现奖金或其他延期支付的奖酬。

2.将亏损和费用项目推迟(将亏损的时间推迟)

通常来说美国税法适用的税率比国内高,那么如果您有一些正处于亏损又不急于处理的资产,比如股票、债券和其他有贬值的投资资产。可以考虑在获得移民身份之后再处理资产,因为亏损的部分可以抵扣其他投资增长所需要缴纳的税金。

继续之前的例子,假设你过去的一些金融投资产品收益不理想,账面有300万亏损那么这部分亏损可以从房地产投资收益的盈余中抵扣(1300-300-300)* 20% = 140万

3.善用赠予尤其是海外赠予来规划资产转移

美国税法对于外国人赠与给美国居民(亲属关系)的现金和资产,无需缴纳赠与税,但有申报义务(如果每年超过10万美元)。但是如果美国人给其他人赠与资产,在超出免税额之后就会有税务产生了(参见前文累进税率表格)。所以如果考虑给孩子赠与大笔的资产,最好在登陆美国前完成。

4.妥善选择绿卡申请人

从税务规避的角度上来说,会计师通常会建议由收入低、财产少且长期居住美国的配偶来做绿卡的主申请人。绿卡持有人获得绿卡之后,必须要披露所有海外持有的资产、公司股份、同时每年需要申报其在海外拥有的金融账户(任何一个峰值超过1万美金的账户)。如果太太作为主申请人,那么先生在美国以外的资产就不会有海外所得税的问题,同时可以通过海外赠与的方式陆续转移资产给太太和孩子。

注:具体情况需要根据个人情况咨询专业会计师,也要避免在美国时间过长被判定为美国税务居民。

另外如果持有绿卡超过八年以上,考虑要放弃美国合法身份,个人资产总额超过200万美金以上则就需要申报和缴纳弃籍税(Expatriation Tax),才有资格将来免除美国税法的报税义务。

5.利用信托和人寿保险产品来进行财税规划

大多数的美国家庭都会利用信托和人寿保险产品来合理的避税。

人寿保险保单内的现金价值增值免税延税,保单的支取和借款也无需缴纳所得税,保险赔付对于受益人来说免遗产税;

家庭信托产品「Living Trust」可以在保护家庭资产的同时,规避遗产认证流程和费用,也可以节约或者避免遗产税;

超高净值客户也会利用不可撤销信托产品,将资产赠与给信托持有,来规避高额的遗产税同时为家族财富传承提供最大程度的隐私保护。

想知道根据您的家庭和资产情况,如何做针对性的税务规划吗?任何美国税务规划问题请拨打400-085-6660,专业顾问将在24小时之内与您联系。

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