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中国CRS实操风暴倒计时2个月,你准备好了吗?
中国CRS实操风暴倒计时2个月,你准备好了吗?
2018-07-06

2018年将是建设全球透明税务制度上最具重要意义的一年。所有承诺实施CRS(Common Reporting Standard)的101个国家和地区将在2018年9月实现CRS下的全球金融账户涉税信息自动交换,其中包括52个第二批承诺实施CRS的国家和地区。

今年5月31日“中国CRS”已完成了涉税信息收集和接收的阶段。而对于第一次信息交互实操,中国内地和香港都定于今年9月进行。6月19日个税法大修,首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

近日,新西兰各大商业银行冻结了数千账户,并要求确认开户人是否属于外国纳税人。这一新闻引发不少担忧,根据新西兰银行协会预计,2017年7月1日后开设的账户中,约有8%的账户受到这一政策波及。这些被冻结的账户,资金将无法完成取出等交易。

境外资产曝光后的风险

提到CRS,很多高净值人士都谈虎色变,那么CRS对他们到底有什么影响?境外资产曝光后有什么风险?这也是很多客户特别关心的问题。

第一个风险是:你的资金是怎么出境的;第二个风险是:你的钱是怎么挣的;第三个风险才是你在境外的这些钱需要交多少税。其实对大部分人来说,前两个风险是更大的。

CRS将影响全球私人财富结构的原有配置方式:

1.中国税务居民设立的海外公司的银行户口将受到严重影响。

2.离岸保单、离岸家族信托也属于信息交换的范畴,即使资产被信托持有,但仍然属于申报的内容之一。 

过去的高净值客户往往会选择离岸地来设立信托、私人基金会,因为离岸金融拥有在岸金融无法比拟的优点,如可以保护客户隐私等等。但在CRS的新形势下,如果离岸地属于加入CRS的司法属地之一,那么离岸金融工具也将作为信息而被申报。一些客户想通过离岸金融来达到隐匿资产、逃税、避税,将逐渐变的不可能。

3.CRS生效之后,对于客户而言,如果客户资产信息未正确披露或没有披露,其将面临相关国家税务机关的罚款、诉讼,涉及欺诈、造假、逃税的客户的资产可能被冻结。

4.境外来源不明的金融资产会引发:

• 资金出境的合规性问题-使用找换店等方式出境的资产曝光后面临20-30%的罚款

• 资金出境前的是否完税

• 境外所得是否按规定缴纳国内所得税等

• 未来遗产税

相关案例:

案例1:山东籍刘某非法买卖外汇案

• 2015年2月至8月,刘某为实现非法向境外转移资金目的,通过本人账户将1355.1万元人民币分7次转入地下钱庄控制的境内账户,由其亲属在澳大利亚从地下钱庄收取非法兑换所得256.45万澳元。

该行为违反《个人外汇管理办法》第三十条的规定,构成非法买卖外汇行为。根据《外汇管理条例》第四十五条的规定,对其处以罚款97万元人民币。

案例2:内蒙古籍宋某分拆逃汇案

• 2015年7月至2016年12月,宋某为实现非法转移资产目的,利用本人及其亲属、朋友共计54人的个人年度购汇额度,以出国留学费、就医、境外旅游等虚假名义将个人资金分拆购汇后汇往其境外账户,非法转移资金349.27万美元。

该行为违反《个人外汇管理办法》第七条的规定,构成逃汇行为。根据《外汇管理条例》第三十九条的规定,对其处以罚款68.3万元人民币。

CRS时间表

我国金融机构实施CRS的主要合规义务与时间表如下:

• 2017年7月1日,完成对新客户开户流程的改造,对于2017年7月1日以后的新开户客户,可以通过尽职调查程序识别出其中的非居民账户。

• 2017年12月31日前,完成对高净值(在2016年12月31日金融账户加总余额大于100万美金)存量个人客户的尽职调查程序,识别其中的非居民账户。

• 2018年6月30日前(预计),完成向国税总局的首次信息报送,并在以后年度每年定期向国税总局进行信息报送。

• 2018年9月30日前,中国将与其他参与CRS的辖区完成首次辖区间的信息交换,以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。

• 2018年12月31日前,完成对其余所有存量客户的尽职调查程序,识别其中的非居民账户。这里存量客户与新客户区分的时间点为2017年1月1日。

已经承诺加入CRS国家

第一批于2017年实施自动交换的国家:

安圭拉,阿根廷,巴巴多斯,比利时,百慕大,英属维尔京群岛,保加利亚,开曼群岛,哥伦比亚,克罗地亚,库拉索岛,塞浦路斯,捷克共和国,丹麦,多米尼加,爱沙尼亚,法罗群岛,芬兰,法国,德国,直布罗陀,希腊,格陵兰,格恩西岛,匈牙利,冰岛,印度,爱尔兰,曼岛,意大利,泽西岛,韩国,拉脱维亚,列支敦士登,立陶宛,卢森堡,马耳他,墨西哥,蒙特塞拉特,荷兰,纽埃,挪威,波兰,葡萄牙,罗马尼亚,圣马力诺,塞舌尔,斯洛伐克共和国,斯洛文尼亚,南非,西班牙,瑞典,特立尼达和多巴哥,特克斯和凯科斯群岛,英国。

第二批于2018年实施自动交换的国家:

阿尔巴尼亚,安道尔,安提瓜和巴布达,阿鲁巴,澳大利亚,奥地利,巴哈马,巴拿马,伯利兹,巴西,文莱,加拿大,智利,中国(中华人民共和国),库克群岛,哥斯达黎加,加纳,格林纳达,香港(中国),印度尼西亚,以色列,日本,科威特,马绍尔群岛,澳门(中国),马来西亚,毛里求斯,摩纳哥,新西兰,卡塔尔,俄罗斯,圣基茨和尼维斯,圣卢西亚,圣文森特和格林纳丁斯,萨摩亚,沙特阿拉伯,新加坡,圣马丁岛,瑞士,土耳其,阿拉伯联合酋长国,乌拉圭。

目前被要求加入CRS但仍迟迟未动的国家或地区:

Algeria, Armenia, Bangladesh, Egypt, Maldives, Oman, Palestine, Philippines, Sri Lanka, Taiwan,Thailand, Turkish Republic of Northern Cyprus, United States of America, Vietnam。

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